在众多企业中，为了有效激励员工并提升企业凝聚力，年终奖的发放成为一种常见举措。年终奖的构成涵盖了优秀员工奖金、项目奖金以及销售部特殊奖励等多种形式。就 2024 年度的年终奖而言，其发放时间通常安排在 2025年，且需要在 12 月进行计提操作。

那么，年终奖究竟依据何种标准来计提呢？

若年终奖与员工实际完成的考核指标存在关联，那么便依照这些考核指标予以确定，例如销售人员的业绩奖金就是如此确定的。

而对于那些没有明确考核标准的情况，则可以参考领导的意图、以往的历史发放标准等来进行计提。

需要特别留意的是，计提的年终奖必须在次年汇算清缴之前完成发放，若未能按时发放，则不允许在税前进行扣除。

会计处理:

财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：

注1:可变现净值，指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

注 2:资产可收回金额，根据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

注3:未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。

已支付但尚未取得发票的费用存在两种不同情形：

情形一：
当企业在当年已支付了相关费用，并且预估在年后能够取得发票时，就需要进行费用计提操作。待次年汇算清缴之前成功取得发票后，将原先计提的凭证予以冲销，然后依据发票实际情况进行入账处理。

情形二：

倘若由于对方失联、破产、注销等状况而导致无法取得发票，且对方还未提供相应服务等情况，企业就应当计提坏账准备，同时在进行税前扣除时要提供以下资料：

1.能够证明无法补开、换开发票以及其他外部凭证原因的相关资料，例如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明材料；
2.涉及该业务活动的合同或者协议；
3.采用非现金方式支付的付款凭证；
4.企业的会计核算记录以及其他有关资料。

依照权责发生制原则，只要是属于本年度的费用，即便在当年并未实际支付，也必须进行计提。例如未支付的房租、水电费等就属于此类常见情形。这类费用要求在汇算清缴之前完成支付并且取得发票，若未能满足此条件，则无法在税前进行扣除。

会计处理:

会计处理举例:

2、计提附加税

依据权责发生制的准则，只要是属于本月的工资与社保费用，就理应被纳入本月的成本费用当中。然而，由于工资的核算存在着一定的延迟性，通常都是在下个月才会发放。所以，财务部门需要在 12 月份参照过往的历史数据来对工资和社保的金额进行暂估，并且完成相应的计提工作。

会计处理:

2、计提社保

通常情况下，利息的处理方式是先进行计提，之后再予以支付。就拿属于 12 月的利息费用来说，应当在 12 月完成计提操作，然后在次年 1 月份进行支付。

需要着重注意的是，那些已经计提但还没到支付期限的借款利息费用，是不得再计提年度进行税前扣除的。在汇算清缴的时候，要针对计提的这部分利息费用做出纳税调增的相应处理。而借款利息支出只有在合同所约定的付息日，才能够在税前进行扣除。

会计处理:

建筑工程施工企业计提安全生产费用专项储备时，是以建筑工程安装造价作为计提依据的。其具体的计提标准如下：若为矿山工程，则按照 2.5% 进行计提；若是房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程，计提比例为 2.0%；而市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程的计提比例则是 1.5%。

会计处理：